Учет результатов в S/4HANA Finance
Введение
С выходом SAP Simple Finance, позднее переименованного в S/4HANA Finance, изменилась рекомендованная SAP концепция использования компонента учета результатов (CO-PA). Теперь SAP рекомендует использовать Бухгалтерский учет результатов (Account-based CO-PA) вместо традиционно используемого Калькуляционного учета результатов (Costing-based CO-PA). При этом возникают следующие вопросы:
- Какие преимущества использования Бухгалтерского учета результатов по сравнению с Калькуляционным учетом результатов в /4?
- Для каких случаев лучше использовать какой тип учета результатов?
- Что делать с существующими функциональными ограничениями Бухгалтерского учета результатов?
Цель данной статьи - это попытка ответить на данные вопросы.
Бизнес требования к отчету о прибылях и убытках
Компонент учет результатов - это по сути функциональность, позволяющая создать отчет о прибылях и убытках. Поэтому для начала рассмотрим основные виды отчета о прибылях и убытках и как они связаны с функциональностью SAP ERP.
С точки подхода к классификации затрат, отчет о прибылях и убытках может быть структурирован по Экономическому содержанию (формат затрат) или по Функциональному назначению (формат себестоимости).
При использовании формата затрат, затраты периода классифицируются по экономическим элементам и отображаются в полной сумме затрат, понесенных предприятием в течение периода. По принципу сопоставления доходов и расходов, расходы в отчете о прибылях и убытках признаются в прямой связи с выручкой. Разница между понесенными расходами и себестоимостью проданной продукции формируется за счет изменения запасов незавершенного производства, полуфабрикатов и готовой продукции, которые показываются в соответствующих строках отчета о прибылях и убытках (Таблица 1).
Таблица 1. Отчет о прибылях и убытках в формате затрат
|
Представление отчета о прибылях и убытках в формате затрат является обычным в Немецкоговорящих странах, откуда «родом» и система SAP. Для такого формата отчета идеально подходит структура затратных счетов по экономическим элементам, что и заложено в модель настройки проводок системы SAP ERP.
При использовании формата себестоимости, затраты группируются в отчете о прибылях и убытках по классам (функциям) (Таблица 2).
Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках в формате себестоимости
+ |
Выручка |
- |
Себестоимость продаж |
= |
Валовая прибыль |
- |
Коммерческие расходы |
- |
Административные расходы |
+ |
Прочие операционные доходы |
- |
Прочие операционные расходы |
= |
Операционная прибыль |
Формат отчета о прибылях и убытках в формате себестоимости популярен в Англоязычных странах, а также является основой законодательно установленного формата отчета о прибылях и убытках в Российской Федерации (форма 2).
Независимо от используемого формата отчета, итоговый результат компании получается одинаковый. Покажем это на следующем упрощенном примере:
- Списание материалов в производство (100р)
- Поступление готовой продукции из производства (50р) – остаток на начало периода (0р)
- Остаток НЗП на конец периода (50р) – остаток на начало периода (0р)
- Списание ГП на продажу – себестоимость продаж (30р)
- Выручка (50р)
Таблица 3. Формат затрат
Статья отчета |
Сумма |
Шаг |
---|---|---|
Выручка |
50 |
(5) |
Изменение запасов готовой продукции |
50-30 |
(2), (4) |
Изменение запасов НЗП |
50 |
(3) |
Прочие операционные доходы |
||
Материальные расходы |
-100 |
(1) |
Расходы на персонал |
||
Амортизация |
||
Прочие расходы |
||
Операционная прибыль |
20 |
Таблица 4. Формат себестоимости
Статья отчета |
Сумма |
Шаг |
---|---|---|
Выручка |
50 |
(5) |
Себестоимость продаж |
-30 |
(4) |
Валовая прибыль |
20 |
|
Коммерческие расходы |
||
Административные расходы |
||
Прочие операционные доходы |
||
Прочие операционные расходы |
||
Операционная прибыль |
20 |
В компоненте SAP ERP Финансы мы можем построить модель учета, которая позволит получать одновременно отчеты о прибылях и убытках в двух рассмотренных форматах. Базовым методом для настройки и определения счетов затрат является структурирование их по экономическому содержанию (Материальные затраты, Затраты на персонал, Амортизация и т.д.). Для получения дополнительной возможности получения информации о затратах в разрезе функций, используется системный объект Функциональная сфера.
В Таблице 5 приведен возможный мэппинг счетов и функциональных сфер для получения одновременно отчетов в обоих форматах.
Таблица 5. Возможная привязка счетов и функциональных сфер в SAP
Примечание. Отмеченные серым ячейки не представлены в формате отчета по функциям и присутствуют только в формате затрат
Счет |
Функциональная сфера |
Формат себестоимости |
Формат затрат |
---|---|---|---|
90.01 |
Выручка |
Выручка |
|
90.02 |
Себестоимость продаж |
Изменение запасов ГП – списание на продажу |
|
39.01 |
Изменение запасов ГП – поступление из производства |
||
39.10 |
Изменение запасов ПФ |
||
39.20 |
Изменение запасов НЗП |
||
31 |
100 |
Материальные затраты |
|
32 |
100 |
Затраты на персонал |
|
35 |
100 |
Прочие затраты |
|
31 |
200 |
Коммерческие расходы |
Материальные затраты |
32 |
200 |
Коммерческие расходы |
Затраты на персонал |
35 |
200 |
Коммерческие расходы |
Прочие затраты |
31 |
300 |
Административные расходы |
Материальные затраты |
32 |
300 |
Административные расходы |
Затраты на персонал |
35 |
300 |
Административные расходы |
Прочие затраты |
Примечание. Приведена примерная привязка счетов для получения управленческих отчетов о прибылях и убытках в SAP. Для получения отчета по Форме 2 необходимо выполнить дополнительные закрывающие проводки, которые не рассматриваются в статье.
Финансы SAP ERP исторически подразумевали реализацию требований внешнего учета и отчетности (бухгалтерского, налогового) и учета для внутренних целей (управленческого учета) предприятия в различных функциональных компонентах системы. Реализация внешнего учета предполагалась в компоненте SAP ERP Финансы, в то время как основным инструментом финансового учета для внутренних целей предприятия должен был быть компонент SAP ERP Контроллинг.
В S/4HANA Finance это историческое разделение системы на независимые компоненты для различных учетных целей частично устраняется. Направление развития системы финансов SAP ERP - это создание единого компонента, который бы удовлетворял как требованиям внешнего учета и отчетности, так и внутренним требованиям по получению финансовой информации и управлению предприятием (единого источника правды).
При этом сразу возникает вопрос: возможно ли будет получить из интегрированного решения одновременно и внешнюю отчетность в необходимых форматах, и внутреннюю отчетность с возможностью анализа для внутренних целей предприятия?
Сразу скажем, что с точки зрения решения для формирования внешней отчетности, модель S/4HANA Finance не претерпела каких-либо серьезных изменений. Описанная выше конфигурация счетов и функциональных сфер так же позволит сформировать внешнюю отчетность в разных форматах, как и раньше. Напротив, со стороны управленческого учета (контроллинга) есть ключевые функциональные изменения, которые требуют более детального анализа на предмет их адаптации на предприятии и изменения модели учета. В первую очередь это касается рекомендации по использованию компонента SAP Учет результатов.
Виды учета результатов в SAP
Компонент SAP ERP Учет результатов позволяет использовать 2 вида конфигурации:
- Калькуляционный учет результатов (Costing-based CO-PA) позволяет учитывать выручку и затраты по так называемым полям значений, определяющим строки отчета о прибылях и убытках. Заполнение полей значений выполняется из различных системных источников и может быть независимым от проводок по Счетам лавной книги.
- Бухгалтерский учет результатов (Account-based CO-PA) позволяет вести учет на основе счетов бухгалтерского учета и значения всегда совпадают с значениями по Счетам главной книги.
Мы можем определить вид Учета результатов при настройке Операционного концерна в SAP - организационной структуры, на уровне которой оценивается результат деятельности.
Можно определить одновременно оба вида Учета результатов для использования в параллельном режиме. Однако такая конфигурация редко используется полноценно. Настройки присвоения полей значений, счетов, циклов и отчетов независимы и требуют двойного ведения при параллельном использовании. Это накладывает определенную нагрузку на поддержку системы, объем данных, а главное добавляет проблем при выверке данных между независимыми потоками значений. Стандартная рекомендация в прошлом была – использовать в качестве основного инструмента Калькуляционный учет результатов, а Бухгалтерский учет результатов использовать в фоновом режиме для обеспечения соответствия сумм Главной книге.
SAP рекомендует использовать Бухгалтерский учет результатов в качестве основного учета результатов в S/4HANA Finance. Если рассматривать Бухгалтерский учет результатов с точки зрения методов получения внешнего отчета о прибылях и убытках, то он поддерживает возможность получения отчета о прибылях и убытках обоими способами, описанными в предыдущем разделе. Так как и Счет главной книги и Функциональная сфера являются одновременно признаками в компоненте Бухгалтерский учета результатов, мы можем построить отчет о прибылях и убытках в обоих форматах. Одновременно мы можем анализировать отчеты по дополнительным признакам (например, Продукт, Покупатель и т.д.), которые попадают в Бухгалтерский учет результатов при проводках документов. Проводки выполняются одновременно в Финансы и Учет результатов и таким образом, соответствие данных всегда обеспечено.
Калькуляционный учет результатов как правило строится для формирования отчета о прибылях и убытках в формате затрат. Он отлично приспособлен для анализа реализации и сумм покрытия по продажам по рыночным аналитическим измерениям.
Таблица 6. Сравнение калькуляционного и бухгалтерского учетов результатов
Счет |
Функциональная сфера |
Поле значений |
Бухгалтерский учет результатов/Финансы |
Калькуляционный учет результатов |
---|---|---|---|---|
90.01 |
Если хотите прочитать статью полностью и оставить свои комментарии присоединяйтесь к sapland
ЗарегистрироватьсяУ вас уже есть учетная запись?
Войти
Обсуждения 2
Комментарий от
Татьяна Бочан
| 07 апреля 2016, 10:35
Комментарий от
Иван Хряпин
| 08 апреля 2016, 18:45