Аннотация

Решение, описанное в статье, является всего лишь одним из примеров использования SAP Query для автоматизации расчета суммы налогового вычета без использования средств ABAP-разработки.

Существующее решение по учету НДС состоит из следующих компонентов:

1. Коды НДС
2. Программы переноса отстроченных налогов методом по отгрузке и методом по оплате
3. Программа предварительной подготовки декларации.
4. Программа печати налоговой декларации.

В данном решении используются как специфические программы, входящие в российский Add-on (J_3RFUM26, J_3RTAX21_07), так и стандартные компоненты модуля FI (RFUMSV00, RFUMSV50).

На текущий момент существующее решение, поставляемое в российском Add-on, не решает все проблемы, которые стоят перед бухгалтером по учету НДС. Ряд функций в стандарте не реализован, что вынуждает консультантов групп внедрения делать пользовательские разработки от проекта к проекту. В частности, такими «белыми пятнами» являются раздельный учет НДС по экспортным операциям, автоматический расчет суммы налогового вычета по операциям по реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%, расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет по объектам недвижимости. Реализация каждой из выше упомянутых задач имеет разную степень сложности и может зависеть от конкретных решений, принятых на отдельно взятом проекте клиента.

Рассмотрим самый простейший вариант, а именно: реализуем автоматический расчет суммы налогового вычета по операциям реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%. В качестве средства реализации могут быть выбраны механизмы ABAP –разработки и средства создания запросов SAP Query. Остановим свой выбор на последнем, чтобы расширить аудиторию, которая смогла бы воспользоваться данными рекомендациями, поскольку ABAP-разработчики, априори являются гораздо более узкой группой, чем конечные пользователи и консультанты проектных групп внедрения SAP. Данным решением смогут воспользоваться также и продвинутые пользователи, что позволит им оперативно модифицировать решение в соответствии с изменившимися требованиями налогового законодательства, что бывает достаточно часто.

Итак, рассмотрим более детально стоящую перед нами задачу.

Предпосылка: предприятие осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) по ставке 0% на территории РФ. К таким операциям можно отнести, например, реализацию товаром (работ и услуг) представительствам иностранных компаний и дипломатическим представительствам других государств. Подобные операции отражаются в разделе 5 налоговой декларации по НДС «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».

Рис. 1 Пример формы декларации НДС. Раздел 5

Если проблем с определением налогооблагаемой базы, указываемой во второй колонке, не возникает. Поскольку каждая операция подобной реализации снабжена специфическим кодом НДС с нулевой процентной ставкой, то четвертый столбец «Налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» требует отдельного расчета. Формула, по которой осуществляется расчет, выглядит следующим образом:

НДС (а) - налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) за налоговый период, прямо относящиеся к операциям по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС.

НДС (b) - налоговые вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) за налоговый период, относящиеся как к операциям, облагаемым по нулевой ставке, так и к операциям, облагаемым по ставкам 10% и 18%.

Выручка 0% - сумма выручки за налоговый период по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по нулевой ставке;

Выручка (без НДС) - сумма выручки за налоговый период в целом по всем операциям реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав по ставкам 0%, 10%, 18% без учета суммы НДС, начисленной на указанную выручку.

Предположим, что в учетной политике компании указано, что из данной формулы исключается НДС (а), так как компания определяет сумму налогового вычета расчетным путем и не ведет раздельный учет НДС.

Теперь рассмотрим, как поставленная выше задача может быть реализована в SAP. Напомним механизм работы с данными, ложащимися в основу налоговой декларации по НДС.

Формирование декларации состоят из двух этапов:

• предварительная подготовка (формирование прогона с уникальным идентификатором, в котором объединены все данные, относящиеся к данному учетному периоду);
• печать / формирование электронного файла декларации.

На первом этапе в режиме продуктивного прогона происходит обновление таблицы итоговых налоговых сумм UMSV в разрезе итогов по кодам НДС, и именно эти данные будут взяты за основу при построении SAP Query.

Итак, общий алгоритм расчета суммы налогового вычета будет следующим:

1. Предварительная подготовка данных налоговой декларации с помощью программы RFUMSV00.
2. Запуск SAP Query, выводящего итоги в разрезе отдельных кодов НДС и пользовательских ключей группирования суммы налога (таблица T007K)
3. Запуск макроса MS Excel, осуществляющего расчет суммы налогового вычета по реализации