Мне кажется, уместной будет небольшая демонстрация работы данного решения.

В целом различий при первоначальном признании активов по стандартам US GAAP и МСФО не так уж и много. По обоим стандартам учета первоначальная стоимость включает:

• покупную цену, включая импортные пошлины и невозмещаемый налог на покупку за вычетом торговых скидок и возвратов.
• любые затраты, прямо относимые на доставку актива в нужное место и приведение в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства организации.
• первоначальную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке.

В отношении последнего пункта – по US GAAP также с отчетных периодов, начинающихся после 15 июня 2002 года, обязательства по выбытию активов должны быть признаны по справедливой стоимости с соответствующим увеличением балансовой стоимости соответствующего актива.

Есть некоторое различие в признании затрат на исследования и разработки. По стандартам МСФО затраты на исследования всегда признаются текущими затратами. Затраты на разработки, при соответствии следующим условиям, могут быть признаны нематериальными активами:

Компания должна продемонстрировать:

• техническую осуществимость создания нематериального актива так, что он будет доступен для использования или продажи
• свое намерение завершить создание нематериального актива и использовать, или продать его
• способность использовать или продать нематериальный актив

По стандартам US GAAP стоимость приобретенных материалов, оборудования, технических средств и нематериальных активов, которые используются в исследованиях и разработках, капитализируются, только если они имеют альтернативное будущее использование. За исключением затрат на собственные разработки программного обеспечения все остальные затраты на исследования и разработки признаются расходами по мере их возникновения. Затраты, включающие в себя прямые затраты на материалы и услуги, заработная плата и расходы сотрудников, которые непосредственно участвуют в программном проекте, процентные расходы, понесенные на фазе разработки приложений (проектирование, кодирование, монтаж и тестирование), могут быть капитализированы.

Итак, в нашем примере – необходимо отразить стоимость разработки программного обеспечения в размере затрат, понесенных на стадии разработки (по US GAAP), например, 10,000$ и полную стоимость данной разработки по МСФО, например, 15,000$.

Выполняем поступление 10,000$ обычным видом движения на карточку основного средства в классе «Программное обеспечение (Software)» (Рис. 1А).

Рис 1A. Поступление стоимости по 01 области

По области 40 (реальная область оценки по МСФО) отобразится поступление стоимости, аналогичной стоимости отраженной по области 01 (Рис. 2А).

Рис 2A. Поступление стоимости по области 40

По области 50 (производная область разниц) проведено 0$ (разница область 01 10,000 –область 40 10,000).

Проведем дополнительное поступление 5,000$ по области оценки 40 (по МСФО). Используем вид движения Z02 (данный вид движения ограничен только областью оценки 40). По области 50 (производная область по МСФО) отобразится разница стоимости 15,000 – 10,000 = 5,000$. Проводка по первоначальной стоимости по области оценки 50 также выполняется напрямую.

Итак, по счетам Главной книги имеем следующую картину:

По ведущему регистру – Рис. 3А.

По неведущему регистру – Рис. 4А.

Всего по неведущему регистру – стоимость поступления по МСФО – Рис. 5А.

Рис 3A. Проводка первоначальной стоимости по ведущему регистру

Рис 4A. Проводка разницы (область 40 – область 01) первоначальной стоимости по неведущему регистру

Рис 5A. Стоимость поступления по МСФО

По карточке «Программное обеспечение» видим соответствующие стоимости по разным областям оценки. По области 01 – первоначальное поступление 10,000$ (отражено по ведущему и неведущему регистрам), по области 40 (без проводки поступления, формирование базы для последующего расчета амортизации) – 10,000 + 5,000=15,000$, по области 50 – проводка поступления запасов напрямую разницы 15,000 – 10,000=5,000$, причем проводка выполняется только по неведущему регистру (Рис. 6А).

Рис 6A. Стоимость программного обеспечения по US GAAP (01 область) и МСФО (область 40)

Начисление типовой амортизации выполняется по регистрам, в суммах, запланированных по каждой из областей оценки (Рис. 7А).

Рис 7A. Расчет амортизации по областям оценки 01 и 40, по ведущему и неведущему регистрам

При выбытии происходит списание общей части суммы (10,000$) по всем регистрам, по области 50 отражается списание разницы между учетом по US GAAP и МСФО и отражается только по неведущему регистру, и таким образом результат от выбытия основных средств отражается корректно для каждого из учетов.

Применение SAP TDMS представляется наиболее оптимальным в случаях, когда требуется организовать тестовые среды для особо больших баз данных (несколько терабайт и более) и в случае участия в тестировании сторонних подрядных организаций. В обоих случаях TDMS позволяет получить сравнительно небольшие по объемам, консистентные и обезличенные тестовые среды. Отдельным случаем где может с успехом применяться TDMS является применение так называемых библиотек бизнес процессов (включены в стандартную функциональность TDMS). В рамках использования этих библиотек появляется возможность копирования отдельных объектов и связанных с ними документов из продуктивной системы например в систему разработки. Наиболее показательным примеров в данном случае может быть копирования в HR системе персональных данных какого либо работника и связанных с этими данными документов.